Наиболее часто применяемые налоговые режимы




НазваниеНаиболее часто применяемые налоговые режимы
страница1/11
Дата публикации19.06.2013
Размер0.92 Mb.
ТипРеферат
www.zadocs.ru > Право > Реферат
  1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11


СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

      1. Наиболее часто применяемые налоговые режимы

1.1. Общий режим налогообложения

1.2. Упрощенная система налогообложения

1.3. Единый налог на вмененный доход

    1. Сущность и роль специальных налоговых режимов

для малого бизнеса

1.5.Налогообложения малого бизнеса на примере

ИП Чеботарев И.И.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ


Предприятия, составляющие малый бизнес являются важнейшей частью конгломерата всех предприятий Российской Федерации. Важная роль малых предприятий заключается в том, что они достаточно гибки, обеспечивают значительное количество новых рабочих мест, насыщают рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяют многочисленные нужды предприятий, выпускают специальные товары и услуги, обладают экономической свободой, деятельность их носит инновационный характер.

Малый бизнес – это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики на определенных законом условиях. При анализе опыта стран с высокоразвитой экономикой, видно, что малый бизнес там является базовой составляющей рыночного хозяйства и благосостояния государства.

К малому бизнесу относится каждое пятое предприятие, действующее в России.

Малый бизнес состоит из совокупности малых предприятий. Формы их организации весьма разнообразны. Они различаются по форме собственности, по организационно-правовой форме, по размерам, по территориальной принадлежности, по отношению к закону, по используемым технологиям, по отраслям.

В соответствии с федеральным законом №209-ФЗ от 24.07.2007г. «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» установлены критерии отнесения к малым предприятиям:

  1. Для юридических лиц суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных фондов не должна превышать 25%, доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%.

  2. Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать:

  • от 100 до 250 человек включительно – для средних предприятий;

  • до 100 человек включительно – для малых предприятий;

  • до 15 человек – для микропредприятий.

  1. Выручка от реализации товаров без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ.1

На 2012г.:

    • 60 млн. руб. – для микропредприятий;

    • 400 млн. руб. – для малых предприятий;

    • 1000 млн. руб. – для средних предприятий.

По данным Минэкономразвития, в России работают около 1,3 миллиона малых предприятий и четыре миллиона индивидуальных предпринимателей.

Заслуга растущей популярности малого бизнеса во многом принадлежит различным государственным программам поддержки предпринимательства, которые стали активно развиваться в кризис:

  • субсидии и льготы для желающих стать предпринимателем;

  • снижение административных барьеров малому бизнесу, уменьшение числа проверок со стороны контрольно-надзорных органов;

  • расширился список сфер деятельности с уведомительным порядком начала работы;

  • региональные власти могут самостоятельно снижать ставку налога с 15 до 5% тем малым предприятиям, которые используют упрощенную систему налогообложения.

Для более эффективной деятельности малого предприятия необходимо правильно выбрать систему налогообложения и в данной работе мы рассмотрим три наиболее применяемых системы налогообложения:

  • общий режиму налогообложения;

  • единый налог на вмененный доход;

  • упрощенная система налогообложения.




      1. ^ НАИБОЛЕЕ ЧАСТО ПРИМЕНЯЕМЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Наряду с общей системой налогообложения в России существуют специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства. Популярность этих налоговых режимов для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей в легальный, не теневой бизнес.

Для этого налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрена возможность установления федеральными законами особого порядка исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени – специального налогового режима, не являющегося отдельным видом налога. Таким налоговым режимом может быть предусмотрена замена совокупности налогов и сборов одним налогом.

В процессе продвижения широкомасштабной налоговой реформы, осуществляемой в России в последние годы, законодательством о налогах было установлено несколько разных режимов налогообложения, а также внесены изменения в традиционные налоги и сборы и введены новые виды налогов и сборов как федеральных, так и региональных, местных.

В соответствии со статьей 18 Налогового кодекса РФ в Российской Федерации могут быть установлены следующие специальные налоговые режимы:

  • упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства;

  • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

  • единый сельскохозяйственный налог;

  • система налогообложения в свободных экономических зонах;

  • система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях;

  • система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.


1.1. Общий режим налогообложения

Общая (традиционная) система налогообложения (сокращ. ОСН или ОСНО) — вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, страховые взносы в фонды). В случае, если вы не занимаетесь только видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, и не вправе применять УСН и ЕСХН (либо не подали в срок заявление о переходе на УСН и ЕСХН), вы обязаны применять общую систему налогообложения. Бухгалтерский учет при ОСН ведется с использованием Плана счетов.

Основные налоги, уплачиваемые организациями при ОСН:

- Налог на прибыль организаций (20%).

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Платится с разницы между доходом и расходом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно по формуле: (А-Б)*20%,

где А - Доходы (понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах)

Б - Расходы (признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Не все произведенные организацией расходы уменьшают полученные доходы).

Пример: ^ Отчетный период квартал: А-100000 рублей, Б-80000рублей, (100000-80000)*20%=4000

Следовательно, авансовый платеж за квартал равен 4000 рублей

Авансовый платеж платиться по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. За год уплачивается налог.

Если за предыдущие четыре квартала выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысила в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал. То организация уплачивает авансовые платежи ежемесячно.

Декларация, авансовый платеж и уплата налога по налогу на прибыль – до 28 числа следующего месяца.

Если рассчитанная сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем периоде не осуществляются.

- НДС (ставки 18%, 10%, 0%).

Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 — это НДС к начислению (НДС=цена/118*18);

Например:

^ Ваша компания покупает товар на сумму: 118р. В том числе НДС (в данном случае НДС=18р. 100р. стоимость товара 18=118/118*18)

Продаете по 250р. В том числе НДС (в данном случае НДС=38р. 212р. стоимость товара 38=250/118*18).

^ Ваша компания должна уплатить 38р. налога, в то же время государства должно вернуть Вашей компании 18р. налога. И того 38-18=20р. уплачивается.

НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления);

Декларация по НДС – до 20 числа следующего месяца.

- Налог на имущество организаций (ставка устанавливается местным законодательством, но не более 2.2%).

Платится с остаточной стоимости основных средств (оборудование, складские помещения, мебель и компьютерная техника)

НИ = НБ * НС

НБ – налоговая база (остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета);

НС – налоговая ставка.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество – до 30 числа следующего месяца. Только если на балансе есть имущество.

Если предусмотрено региональным законодательством, то организация должна рассчитывать и уплачивать авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. В этом случае также потребуется рассчитать среднюю стоимость имущества за отчетный период. Это делается по тем же правилам, что и расчет за год с той разницей, что последним слагаемым будет стоимость не на последний день отчетного периода, а на первое число следующего месяца.

- Плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Плата рассчитывается за загрязнение атмосферного воздуха, водных объектов, размещение отходов и использование автотранспорта.

Ежеквартально, уплата ежеквартально.

- Обязанность выступать налоговым агентом.

обязан исчислить (рассчитать) сумму налога, подлежащего уплате при осуществлении определённой операции, удержать её.

Налоги по которым организация выступает в качестве налогового агента:

- НДС (при реализации товаров на территории России налогоплательщиками-иностранными лицами, не состоящими на учёте в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. В этом случае налоговыми агентами признаются организации, состоящие на учёте в налоговых органах и приобретающие указанные товары.)

- НДФЛ (Исчисляется и уплачивается организациями, от которых получило доходы физическое лицо. Удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их выплате. Наиболее распространённым случаем уплаты НДФЛ налоговыми агентами является удержание указанного налога работодателем из заработной платы работника с последующим перечислением налога в бюджет.)

- Налог на прибыль организаций (При выплате организациями дивидендов (доходов от участия в этой организации) иным организациям, при получении доходов на территории России налогоплательщиками-иностранными лицами, не состоящими на учёте в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.)

- Страховыми взносами на обязательное страхование

ФСС – 2,9% от фонда заработной платы и иных выплат работникам

Например: Зарплата 6200р. Расчет по формуле (179,8=6200*2,9%)

ФСС от несчастных случаев на производстве – индивидуальный % от фонда заработной платы и иных выплат работникам.

Например: ^ Зарплата 6200р. Расчет по формуле (12,4=6200*% (например 0,2)

Расчетная ведомость в ФСС – до 15 числа следующего месяца.

Ежеквартально за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

ПФР – 22% (Страховая и накопительная часть) от фонда заработной платы и иных выплат работникам

Например: ^ Зарплата 6200 р. Расчет по формуле (1364=6200*22%)

ФОМС - 5,1 % от фонда заработной платы и иных выплат работникам

Например: Зарплата 6200р. Расчет по формуле (316,2=6200*5,1%)

Расчетная ведомость в ПФР/ ФОМС (форма РСВ-1) – до 15 числа второго месяца.

Персонифицированный учет – до 15 числа второго месяца.

Ежеквартально за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Прочее налоги на ОСН:

1. Акцизам (при наличии производства спиртосодержащей продукции, перегонного бензина, продукции нефтехимии) – отчетность ежемесячно, уплата ежемесячно

2. Сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (для предприятий – охотоведческих и рыболовных, прочих аналогичных хозяйств) – отчетность ежемесячно, уплата - разовые и регулярные взносы при получении разрешений

3. Налогу на добычу полезных ископаемых (для предприятий, занимающихся добычей полезных ископаемых) – отчетность ежемесячно, уплата ежемесячно

4. Водному налогу (для предприятий, осуществляющих водопользование, обычные предприятия, пользующиеся водопроводной водой и центральным отоплением, к ним не относятся) – отчетность ежеквартально, уплата ежеквартально

5. Транспортному налогу (при наличии движимого имущества на балансе предприятия) –ежеквартально, уплата ежеквартально

6. Налогу на игорный бизнес (при наличии лицензии)– ежемесячно, уплата ежемесячно

7. Земельному налогу - ежеквартально, уплата ежеквартально
  1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

Наиболее часто применяемые налоговые режимы icon1. Организация внешнеэкономической деятельности в России
Условия и способы помещения товара под конкретные таможенные режимы. Экспортный и импортный режимы: понятие и система регулирования...

Наиболее часто применяемые налоговые режимы iconСборник часто задаваемых вопросов о праве на фотосъемку
В сборнике разобраны наиболее часто встречающиеся вопросы о правомерности запретов фотосъемки на территории различных объектов: магазинов,...

Наиболее часто применяемые налоговые режимы iconСтандартные налоговые вычеты
Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц. Их размер для каждой категории фиксирован: 3000,...

Наиболее часто применяемые налоговые режимы iconВ работе представлены основные сведения об общих принципах проведения...
Режимы Biphasic Positive Airway Pressure (bipap) и Airway Pressure Release Ventilation (aprv)

Наиболее часто применяемые налоговые режимы iconПрограмма курса «Азбука бухгалтера» Курс «Азбука бухгалтера» (для начинающих бухгалтеров)
Полученные знания дают возможность выпускнику самостоятельно вести бухгалтерский учет малого и среднего предприятия, заполнять формы...

Наиболее часто применяемые налоговые режимы iconРежим и темп движения
Одной из часто встречающихся причин неудач горных походов и восхождений является неправильный темп движения. Быстрота и нерасчетливое...

Наиболее часто применяемые налоговые режимы iconФедеральным законом от 25 июня 2012 г. N 94-фз о внесении изменений...
Фз «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской...

Наиболее часто применяемые налоговые режимы iconОдномерная установившаяся фильтрация несжимаемой жидкости и газа в пористой среде
О­этому для моделирования фильтрационных течений часто используют уп­рощенные постановки краевых задач, которые часто называют модельны­ми....

Наиболее часто применяемые налоговые режимы iconS: Длительная ивл наиболее часто оказывает отрицательное действие

Наиболее часто применяемые налоговые режимы iconСтатья Основные понятия, применяемые в настоящем Федеральном законе
Для целей создания гражданами Российской Федерации Родовых усадеб применяемые в настоящем Федеральном законе термины используются...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
www.zadocs.ru
Главная страница

Разработка сайта — Веб студия Адаманов