1. Возникновение налогов. Эволюция научных взглядов на экономическую природу налогов
Скачать 257.78 Kb.
|
^ . Следует отметить, что контрольную функцию налогов выделяют лишь российские экономисты. При этом в учебной литературе контрольную функцию налогов часто отождествляют с налоговым контролем, который проводят налоговые органы. С таким подходом никак нельзя согласиться. Функция налогов – это их объективное предназначение. Налоговый же контроль – это субъективная деятельность государства по обеспечению соблюдения налогового законодательства. Контрольная функция налогов состоит в следующем. В развитой рыночной экономике налоги становятся одним из важнейших инструментов независимого контроля государства за финансово-хозяйственной деятельностью экономических субъектов, обоснованностью источников доходов, их легитимностью и направлениями расходования финансовых средств. При прочих равных условиях из конкурентной борьбы выбывает в первую очередь тот, кто не способен рассчитаться с государством»8 Если хозяйствующий субъект разоряется, уплатив налоги, при том что другие участники рынка продолжают успешно вести бизнес, это свидетельствует о низкой эффективности производственной деятельности разорившегося игрока. Неслучайно сегодня бизнес сообщество активно выступает против незаконной деятельности по уклонению от налогов и за разработку государством действенных мер по выявлению тех налогоплательщиков, которые минимизируют свои налоговые платежи посредством нарушения норм налогового законодательства. Ведь тот, кто не платит налоги, получает явные конкурентные преимущества по сравнению с добросовестными законопослушными налогоплательщиками. В заключении хотелось бы отметить, что истинную природу и назначение налогов отражают две функции: фискальная и регулирующая. Эпилог Возникновение и развитие налогов неразрывно связано с возникновением и развитием государства. По мере развития государства налоги эволюционировали от платежа, который имел характер случайного дополнительного дохода государства к платежам регулярного характера, а затем к основному источнику доходов государственного бюджета. Вслед за развитием налогов менялись и научные представления об экономической сути налогов: от трактовки налогов как принудительного изъятия части дохода, принадлежащего человеку на праве частной собственности, к трактовке налогов как эквивалентной оплаты гражданами услуг государства и , наконец, к пониманию налогов как принудительного безэквивалентного платежа, обеспечивающего государству возможность производить публичные блага, обеспечивающие удовлетворение общественных потребностей. Налоги выступают важной экономической категорией рыночного хозяйства. Как экономическая категория налоги представляют собой отношения, которые складываются между государством и налогоплательщиками по поводу перераспределения ВВП с целью формирования доходов государственного бюджета. Налоги отличаются от других видов финансовых платежей присущими им отличительными чертами. К этим специфическим чертам налогов относятся: принудительность платежа; законодательный характер платежа; поступление в бюджет для финансирования производства публичных благ; индивидуальная безвозмездность. Экономическая сущность налогов проявляется через их назначение, т.е. функции. Российские экономисты выделяют три основные функции налогов: фискальную, регулирующую, контрольную. ^ 1. Почему в процессе исторического развития налоги превратились из дополнительного источника доходов государства в основной источник доходов бюджета? 2. Может ли современное общество отказаться от налогов и формировать бюджет за счет других видов доходов? 3. Какие черты отличают налоги от других видов финансовых платежей? 4. Какие производственные отношения отражают налоги? 5. В чем заключаются экономические интересы участников налоговых отношений и почему возникает противоречие этих интересов? 6. В чем состоит различие налогов и сборов? 8. Какие функции присущи налогам? Кейс Ситуация 1. Студенты экономических вузов всегда дают развернутый ответ на вопрос о необходимости уплаты налогов в современном обществе. Из их ответов следует, что необходимость налогов очевидна, так как они формируют доходы бюджета. За счет бюджетных средств существует национальная оборона, образование, здравоохранение, социальное обеспечение. Почему при кажущейся очевидности пользы налогов, большинство людей не хотят платить налоги ? Ситуация 2. В свое время на российском телевидении показывали социальную рекламу, слоган которой вошел в речевой оборот: «Заплати налоги и спи спокойно!». Вопрос: Можно ли спать спокойно, заплатив налоги? Ситуация 3. Однажды на семинарском занятии студент высказал мнение о несправедливости положения, когда бизнесмен платит налоги. Бизнесмен, по мнению студента, не прибегает к публичным благам. Он сам оплачивает свою охрану; обучение и лечение свое и своих детей. При этом бизнесмен, осуществляя предпринимательство, создает ВВП, рабочие места, возможность для других людей получать доход. Налоги должны платить те, кто пользуется услугами государства. Согласитесь с мнением студента или опровергните его позицию. Ситуация 4. Аргументируйте положение о том, что государство в определенной мере заинтересовано в том, чтобы налогоплательщики проводили налоговое планирование. ГЛОССАРИЙ Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ) . Сбор - понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). ^ . Налоги уплачиваются в принудительном порядке. Законодательный характер налога. Налог взимается государственной властью. Налог вводится и отменяется законом. Порядок исчисления и уплаты налога также регламентируется законом. ^ Государство, взимая налоги, не берет на себя обязательств по предоставлению отдельному конкретному налогоплательщику услуг на сумму эквивалентную уплаченных им налогов. ^ : - принудительность; законодательный (властный) характер; -использование налогов на выполнение публичных функций государства; индивидуально безвозмездный характер. ^ посредством налогов формируются доходы бюджета. Регулирующая функция налогов состоит в том, что налоги являются одним из инструментов воздействия государства на социально-экономическое развитие общества. ^ : налоги являются одним из инструментов государственного контроля за эффективностью финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов. ^ - назначение налогов. Функции налогов неразрывно связаны с экономической сущностью налогов. Налогам присущи три функции: фискальная. регулирующая, контрольная. 1 Кулишер И.М. Очерки финансовой науки. Пг., 1919. С.75 2 Там же С.77. 3 Большой экономический словарь./Под ред. А.Н. Азрилияна. – М.: Фонд «Правовая культура», 1994, с241. 4 Универсальный энциклопедический словарь. – М.: У 59 Большая Российская энциклопедия, 199, с.847. 5 Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов. 6 Статья 30 Налогового кодекса РФ. 7 Горский И.В. Сколько функций у налогов? Ж. «Налоговый вестник» № 3, 2002. 8Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавриата. – М,: Издательство Юрайт, 2011. с. 49 |
Похожие:
 | Налоговая система РФ включает следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные, а также специальные режимы | | Фирма первичная организационная единица бизнеса, обладающая следующими характеристиками |
| Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности | | Курс лекций «Налоги и налогообложение» (2010 год) для студентов заочного обучения |
| Понятие фед налогов, их роль. Федеральные налоги – налоги, установленные нк и обязательные к уплате на всей территории РФ. Доля в... | | Налоговое право в системе зарубежного права. История налогов. Функции налогов. Особенности предмета финансового права в зарубежных... |
| Порядок установления и ввода в действие региональных налогов и сборов. Права органов законодательной (исполнительной) власти субъектов... | | Д. В. Лазутина Лабораторный практикум по исчислению налогов и сборов: Учебно-методический комплекс. Рабочая программа для бакалавров... |
| В более развернутом и приближенном к практике виде условие макроэкономического равновесия можно представить как S+T=I+G, поскольку... | | Зарождение и развитие меркантилизма как системы взглядов на экономическую политику |