2. Принципы налогообложения и принципы организации налоговой системы РФ




Скачать 453.53 Kb.
Название2. Принципы налогообложения и принципы организации налоговой системы РФ
страница1/3
Дата публикации05.09.2013
Размер453.53 Kb.
ТипДокументы
www.zadocs.ru > Право > Документы
  1   2   3
1.Сущность, функции налогов и значение их в обществе.

Налог – обязательный, безвозмездный, индивидуальный платеж в денежном выражении, взимаемый государством с физ. и юр.лиц в пользу государства для выполнения его функций. Налоги служат для обеспечения защиты государства, содержание аппарата управления, решения соц.программ. Налоги возникли с момента возникновения государства. Становление налогов и налоговой системы в Древней Руси – оброк, барщина ,пошлина, дань, перевоз, акциз. Современная система н/о становилась с 1990-91г.возник основной законодательный акт «О налоговой системе РФ».

^ Функции налогов:

Фискальная – это формирование и мобилизация финансовых средств государства, а так же их аккумулирование для выполнения общегосударственных и целевых государственных проблем;

распределительная (социальная) – состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан;

контрольная – через нее государство контролирует ФХД организации, граждан, а также их доходы и расходы;

поощрительная – через налоги государство признает заслуги отд категорий плательщиков путем установления льгот;

регулирующая – через нее государство стремиться достичь определенных задач фин-эк политики. а) стимулирующая (государство стремиться поддержать развитие тех или иных экономических процессов через систему льгот и освобождение); б) дестимулирующая - государство стремиться установить препятствия для к-л эк процессов по средствам повышения ставок, пошлин; в) воспроизводственная – предназначена для аккумулирования средств на восстановление природных ресурсов);
^ 2.Принципы налогообложения и принципы организации налоговой системы РФ.

Принципы налогообложения впервые были основаны Адамом Смитом: принципы хозяйственной независимости и свободы налогоплательщика, основанная на праве частной собственности; справедливости; соразмерности; удобности–должны быть удобны для налогоплательщика; экономии и рациональности–затраты на сборы должны быть меньше чем доходы, которые поступили от налогов в казну государства. В настоящий момент на практике 4 принципа действуют: 2-5.

^ Принципы организации налоговой системы:

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
^ 3.Налоговая системы РФ.

Налоговая система - это совокупность налогов и сборов, пошлин и др.платежей взимаемых в установленном порядке, а так же налоговых органов. Она бывает: унитарной, двухуровневой, трехуровневой. В России трехуровневая налоговая система - федеральные, региональные, местные. Особенности налоговой системы РФ: преобладание налогов с предприятий над налогами с физ.лиц; гибкость налоговой системы. Большое кол-во налогов и ставок; верховенство федеральных налогов над остальными; большое кол-во льгот; не стабильность налогового законодательства, частые изменения. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы , которые установлены настоящим кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ(НДС, акцизы, Ндфл, нал на прибыль, НДПИ, водный идр). Региональными налогами признаются налоги, которые установлены наст кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территории соотв субъектов РФ(нал на имущество орг, нал на игорный бизнес, транспортный). Местными налогами признаются налоги которые установлены наст кодексом, НПА представителей органов мун образований. (земельный, нал на имущ физ лиц) Нал система может быть представлена след образом: ОСН (по такой системе предполагается уплата федер налогов, региональный и местных) и спец режимы (вводятся с целью облегчить нал нагрузку на предприятия и ИП) Для Ип свобождают от НДС, НДФЛ,Нал на имущ физ лиц. Для орг-ий освобожд от НДС, нал на имущ орг-й, нал на приб)

^ 4.Основные понятия налогового кодекса об основных элемента налога (налоговая база, плательщики, льготы, ставки, налоговый период, сроки уплаты).

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

^ Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

^ Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Налоги могут быть прогрессивными(увеличивается НБ – увелич ставка (транспортный)) и регрессивными (Увеличивается НБ – уменьшается ставка(СВ))
^ 5. Отв-ть НП, штраф.санкции за нарушение нал.зак-ва.

Налог.правонаруш.-виновно совершенное противоправное(внарушение зак-ва о налогах и сборах) деяние(действие или бездействие) НП, НА и иных лиц, за которое НК установлена отв-ть.Отв-ть за совершение налог.правонаруш. несут орг-ции и физ.лица в случаях,предусмотр.гл.16 и 18 НК. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе штраф в размере 10 тысяч рублей.Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке штрафа в размере пяти тысяч рублей.Непредставление налоговой декларацииштрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложенияштрафа в размере десяти тысяч рублей.если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей.если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).совершенные умышленно влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залогаштрафа в размере 30 тысяч рублей.Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроляштрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.Ответственность свидетеля штрафа в размере тысячи рублей.Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей. Пеня = 1/300 * ставка рефинансирования(8%) от неуплач суммы налога

^ 6. Классификация налогов.

По плательщикам: юридические лица физические лица. По платежеспособности:прямые – с дохода, имущества, прибыли (НДФЛ, налог на имущество)косвенные – виде надбавок к цене (НДС, акцизы, пошлины)В зависимости от органа, устанавливающий налог и в распоряжение которого он поступает: федеральные, региональные, местные По принципу момента взыскания:у источника дохода (налог на прибыль) в момент расходования доходов (акциз)по итоговой сумме дохода.По источникам обложения:обложение доходов заработанных обложение доходов незаработанных, но легальных (налог с дивидендов, аренда)По способу закрепления между бюджетами разных уровней:твердо-закрепленные (НДС, налог на прибыль)распределяемые между бюджетами (транспортный налог)В зависимости от источников уплаты:за счет прибыли за счет включ. в себестоимость продукции за счет фининансир. потребителями за счет чистой прибылиза счет прибыли до налогообложения.
^ 7. Классификация налогов в зависимости от источников уплаты, отражение в бух. учете. начисление налогов: за счет прибыли, включаемые в себ-ть продукции, финансируемые потребителями, за счет чистой прибыли и за счет прибыли до налогообложения. Отражение в БУ:Д99 К68 за счет прибыли(ЕНВД,УСН), Д20 К68 включ в себестоимость пр-ции(трансп, ЕСН,земельный, на имущ.орг-либо за счет финн результатов-Д91 К68), за счет чистой прибыли Д99 К68 (налог на прибыль,штрафные санкции), Д90,91 К68 включ. в стоимость ТРУ(НДС, акцизы).перечисление Д68 К51.
^ 8. Налог на прибыль: плательщики, объект налогообложения, порядок определения НБ, налоговый и отчетный периоды.

Регулир главой 25 НК. Плательщиками признаются: российские организации, иностранные организации осуществляющие деятельность через постоянных представителей и иностранные организации получающие доход на территории РФ. Налог на прибыль не платят организации перешедшие на специальные режим.ы Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. 1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, доход – расход; 3) для иных иностранных организаций – доходы. Налоговый и отчетный период: Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.НБ=прибыль, прибыль=дох.учит.-расх.учит.Дох.учит=дох.от реализ.+ВРД, расх.учит=расх.связ.с пр-вои и реализ+ВРР.яРасх.связ.с пр-вом и реализ.=матер.расх.+ЗП+ амортиз.+ прочие.

^ 9.Доходы, учитываемые и не учитываемые при определении налогооблагаемой базы.

Дох: дохучит и дохне учит. дохучит=дох от пр-ва и реал-ии(выр от реал-ии ТРУ)+ ВРД. Из них необхискл суммы НДС и акцизов.ВРД:1)от долевого участия в др.оргях;2)в виде положит(отриц)курс разницы);3)от сдачи имущ в аренду;4)в виде уплач должником штрафов, пени 5) ОС и НМА, безвозмездно полученные в соотв с междунар договорами и т.д.дохне учит :1) ТРУ, получ от др.лиц в порядке предвар оплаты(при методе начислений);2) средства, получ в виде безвоз помощи;3) ср-ва, получ в виде кредита;4) имущо в виде вкладов в УК;5) имущ, получ в виде залога в качестве обесп обстоятельств.
^ 10.Расходы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли

Расх: расхучит и расхне учит.расхучит=расх от реал-ии + ВРР. Расх от реал-ии = матер расх + ЗП + амортотчис + прочрасх на подг пр-ва и ремонт.ВРР:1) на содержарендов имущ;2) в виде % по долговым обяз-вам;3) на орг-ию выпуска собств ЦБ;4) в виде отрицат курс разн.расхне учит :1)суммы начислдивид нал-ком и др сумм приб после НО;2)штрафы, пени, перечис в бюджет;3)в виде вклада в УК, вклада в товарищество;4)в виде ст-тибезвоз перед имущества.Не учит отдел виды расх свыше устан норм: предст – не свыше 4% от расх на о/т; на рекламу – не более 1% от выр за отч период, команд – в полной сумме при предост док-ов.
^ 11.Порядок признания доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе.

Начисления-Дох призн в том отч периоде, вкот они имели место независ от факта получденеж ср-в, имущ. Датой получ дох счит дата реал-ии ТРУ, независ факта поступденеж ср-в.

Расх приз в том отч периоде, вкот имели место независ от их факт оплаты. По ВРР и прочим расх датой приз считается дата их начисления.

Кассовый-доходыпризн в момент поступ денег на счета в банке или в кассу.

Расходы призн в день их фактич оплаты.
^ 12.Налоговая база, налоговые ставки по налогу на прибыль

База:денеж выраж прибыли. НБ = прибыль. П = Дох.учит-Расх.учит. Дох.учит=Д.реал+ВРД, Р.учит-Р.реал+Врр(матер+зп+аморт+проч),Ставки. Осн ставка: - для рос оргий 20%:(фед бюджет 2%, рег бюджет 18%); - инос орг-и, получ дох на терр РФ: (20%-Со всех кроме некоторых, 10%-от исп, содерж или сдачи в аренду – судов, самолетов, оборуд).Ставка по дивид: 0%-по дох, если оргия владеет долей в УК др оргии больше 50%; 9%-по до, от рос и инос орг-ях → рос организаторам; 15%-от рос → инос организаторами. Ставка по ЦБ(долговые обяз-тва): 15%-гос и мун ЦБ; 9%-мун ЦБ, эмитированные на срок не менее 3х лет до 1.12.07 года; 0%-по гос и мун ЦБ, эмитир до 20.12.97 года вкл. (см вопр 9-10)
^ 13.Порядок исчисления, сроки и порядок уплаты налога на прибыль

Сумма налога = НБ × ставку В течении нал периода уплачив авансовые платежи: 1) АВ по итогам отчёт периода – квартала, полугодия, 9мес.(ежемесячно): АВ1кв = 1/3 АВ4кв АВ2кв = 1/3 АВ1кв АВ9мес = 1/3 (АВ2кв - АВ1кв ) АВ4кв = 1/3 (АВ9мес - АВ2кв ) 2) АВ, рассчитанные исходя из фактической прибыли: АВ1мес = НБ1мес × ставку АВ1-2мес = НБ1-2мес × ставку В бюджет = АВ1-2мес - АВ1мес АВ1-3мес = НБ1-3мес × ставку В бюджет = АВ1-3мес - АВ1-2мес 3)АВ для организаций, у кот за 4кв сумма выручки от реализации ТРУ меньше или равна 3млн.руб. за каждый квартал, уплата АВ поквартально: АВ1кв = НБ1кв × ставку АВполуг = НБполуг × ставку В бюджет = АВполуг – АВ1кв АВ9мес = НБ9мес × ставку В бюджет = АВ9мес – АВполуг АВ уплачиваются до 28 числа месяца, след за истекшим отчётным периодом. Окончательно к оплате в бюджет по итогам налогового периода: сумма налога за минусом уплаченных АВ до 28 марта года, следующего за нал периодом. В эти же сроки подаётся отчётность (нал декларация и расчёты).
^ 14. Налог на доходы физических лиц, плательщики, налоговая база, налоговые ставки.

Федеральный налог. Плательщиками являются 1).физ.л., явл резидентами( юр и физ.л., находящиеся не менее 183 дн в стране в течение календарн года); 2). физ.л., не явл резидентами. Объект обложения – 1). Доход от источников, полученные в РФ и от источников за пределами РФ; 2). Доход от источников в пределах РФ. НБ является: доходы, уменьшенные на сумму вычетов; денежное выражение доходов; доходы в иностр валюте. Доходы: з/п, стипендия, дох от продажи и сдачи в аренду имущ-ва, пенсия, выигрыши, клады, дивиденды. Не облаг все виды соц выплат (доноры, алименты, гранды, доходы от подсобного хоз-ва) кроме пособий по времен нетрудоспособности в размере не более 4000 руб и в размере 10000 руб – накопительная пенсия. Ставки: 13% - устанавлив НК; 35% - выигрыши, призы, %-ные доходы по вкладам в банках; 30% - сумма доходов, получен нерезидентом за исключением дивид-в от долев участия в деят-ти рос орг-й в отношении которых ст 15%. 9% - в отношении дох-в от долев участия в деят-ти орг-и, получ в виде дивид-в физ.л. резидентов; 9% - в отношении дох-в в виде % по облиг-м с ипотечн покрытием эмитирован до 1 янв 2007г. Доходы не облагаемые : алименты полученные, стипендии, вознагр донорам, средства материнского капитала, доходы от передачи в собственность государства кладов, чрезвычайная материальная помощь не облагается полностью, просто материальная помощь не более 4 000 руб. (+вычеты)
^ 15. Порядок определения налогооблагаемой базы для расчета налога на доходы физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды..Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка13% налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка13% подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка13% подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено законом.Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные , не применяются. Доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов). (+вычеты)
16.Особенности определения налогооблагаемой базы при получении доходов в натуральной форме, в виде материальной выгоды, по договорам страхования и негосударственного пенсионного страхования.

^ Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества,

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой; оплата труда в натуральной форме.

^ Доходом налогоплат-ка, полученным в виде материальной выгоды, являются: 1. матер выгода (МВ), получен от экономии на процентах за пользование налогоплат-ками заемными (кредитными) средствами, получен от орг-й или ИП, за исключением: МВ, получен от экономии на процентах за пользование налогоплат-ками заемными (кредитными) средствами, предоставлен на новое строит-во жилого дома, квартиры, комнаты и земельных участков, на которых расположены приобретаем недвижимость. 2. МВ, получен от приобретения Т.Р.У. в соответствии с гражд- прав договором у физ.л., орг-й и ИП, явл взаимозависимыми по отношению к налогоплат-ку. 3. МВ, получен от приобретения цб . НБ определяется как превышение суммы процентов, превышение идентичн (однородн) Т.Р.У. реализ лицами, не являя взаоимозавис по отношению к налогоплат-ку, превышение рыночн стоимости цб;определение НБ определяется налог агентом. МВ = 2/3 ставки рефинансирования………..
^ 17. Льготы по НДФЛ (вычеты)

Условия применения вычетов

Вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные – льготы по налогу могут воспользоваться все (3000, 500, 400 и 1000 руб)

3000 – лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь, чернобольцы, военнослужащие, граждан, уволенных с военной службы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1,2 и 3 групп вследствие ранения – вычет предоставляется ежемесячно не взирая на величину совокупного дохода.

500 – герои СССР и РФ, боевых действий, инвалиды детства, а также инвалиды 1 и 2 групп, вдовы и супруги военнослужащих и т.д.

1400 – предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Указанный вычет применяется если доход налогоплательщика исчисленный нарастающим итогом с начала отчетного периода не превысит 280 тыс.руб.. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 тыс. руб., налоговый вычет не применяется. Указанный налоговый вычет предоставляется в двойном размере в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, учащийся очной формы обучения до 24 лет, инвалидом 1 и 2 группы. Налоговый вычет в 2-ом размере предоставляется единственному родителю, опекуну, попечителю, действие вычета прекращается с месяца следующего вступления его в брак. Право на данный вычет предоставляется на основании письменных заявлений и документов.

Социальные вычеты.

1. Вычет на благотворительные цели, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

2. За обучение налогоплательщика и его детей в возрасте до 24 лет, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

3. на лечение и медикаменты, лечение налогоплательщика, супруга, детей, родителей. Максимальная сумма вычета 120000 руб., кроме особо дорогостоящих видов лечения (фактически произведенные расходы).

4. по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам пенсионного добровольного страхования. Максимальная сумма вычета 120000 руб., если у налогоплательщика нет других соц. вычетов.

5. в сумме уплаченных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с ФЗ «О дополнительных страх. взносах на накопительную часть трудовой пенсии и гос. поддержке формирования пенсионных накоплений», мак сумма 120000 руб.

Данные вычеты предоставляются работнику при подаче налоговой декларации по истечению налогового периода в след году. До 30 апреля след. года.

Имущественные вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета при: 1) строительства или покупки жилья (квартира, дол, коттедж)и 2) при продаже имущества (жилье, а также транспортные средства и др. имущество).

Вычет предоставляется в полной сумме полученного дохода при продаже имущества, если оно находилось в собственности более 3 лет. Если имущество находилось в собственности менее 3-х лет то:

1) при продаже дома, квартиры, дачи, земельного участка или доли в этой собственности, вычет равен полученному доходу но не более 1 млн. руб..

2) при продаже иного имущества ( транспортное средство, гараж) вычет равен полученному доходу, но не более 250 тыс. руб..

При приобретении или строительстве жилья, включая проценты по кредитам полученные на строительство или приобретения жилья вычет равен сумме фактически произведенных расходов, но общий размер вычета не может превышать 2 млн. руб., без учета сумм направленных на погашение кредита. Это вычет не предоставляется, если указанные расходы осуществляются за счет средств работодателей или иных лиц, за счет материнского капитала.

Вычет на приобретение или строительство предоставляется однократно. Если этот вычет в налоговом периоде не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на след. налоговые периоды до полного его использования.

Имущественные вычеты предоставляются налогоплательщику при предоставлении налоговой декларации.

Профессиональные вычеты могут получить ИП, нотариусы, адвокаты, лица, получающие вознаграждения по договорам гражданских прав.

Для первых 3-х категорий получают профессиональные вычеты фактически произведенных расходов полученных со своей деятельностью, если эти расходы подтверждены документально. Состав расходов определяется так же как и расходы учитываемые для целей налогообложения прибыли, если эти лица не могут подтвердить расходы, то вычет предоставляется в размере 20% от полученных доходов. Для лиц получающих авторские вознаграждения проф. вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных расходов полученных в связи с деятельностью и документально подтвержденным. Если документального подтверждения нет, то вычет предоставляется в размере предоставленному пропорциональному вознаграждению в соответствии с его вычетом ( от 20 до 40% от дохода). При расчете суммы налога для указанных лиц, кроме по гражданско-правовым договорам сначала предоставляют проф. вычет, а затем стандартные

Доходы не облагаемые : алименты полученные, стипендии, вознагр донорам, средства материнского капитала, доходы от передачи в собственность государства кладов, чрезвычайная материальная помощь не облагается полностью, просто материальная помощь не более 4 000 руб.
^ 18. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.

Сумма Н= (СД – необлаг минимум – станд вычет) * 13%

Налог уплачивается не позднее даты платежного документа о снятии денежных средств на выплату ЗП или не позднее дня выдачи ЗП работникам и организации (налоговым агентам) предоставляется отчетность по налогу на магнитных носителях до 1 апреля, след за истекшим налоговым периодом, (ф.НДФЛ-2). Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Исчисление сумм налога производится агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка. В течении налогового периода налоговый агент уплачивает аванс платежи, который рассчитываются налоговым органом о сообщается налоговым уведомление в сроки:

За январь – июнь до 15 июля текущего года в размере сумма ав = ¼ сумма Н. за июль – сентябрь до 15 октября сумма ав = ¼ суммаН. за октябрь-декабрь до 15 января года, след за налоговым периодом. Если в течении налог периода сумма дохода значительно превысит предполагаемый доход (более чем на 50%), то налогоплательщик обязан подать новую декларацию, а налоговый орган делает пересчет сумм авансовых платежей.
^ 19. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц ИП и др лицами, занимающимися частной практикой.

Сумма Н= (СД – проф вычет – станд вычет – соц вычет – имуществ вычет) * 13%

ИП должны предоставить налоговую декларацию до 30.04 года, след за истекшим налоговым периодом. Они самостоятельно исчисляют ∑Н. уплата общей суммы налога в соответствии с налог деклар производится не позднее 15 июля года, след за налог периодом.

В течении налогового периода ИП уплачивает аванс платежи, который рассчитываются налоговым органом о сообщается налоговым уведомление в сроки:

За январь – июнь до 15 июля текущего года в размере сумма ав = ¼ сумма Н. за июль – сентябрь до 15 октября сумма ав = ¼ сумма Н. за октябрь-декабрь до 15 января года, след за налоговым периодом. Если в течении налог периода сумма дохода значительно превысит предполагаемый доход (более чем на 50%), то налогоплательщик обязан подать новую декларацию, а налоговый орган делает пересчет сумм авансовых платежей.
^ 20. НДС. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база.

Сущность: Добавленная стоимость - налог, стоимость которой добавлена в процесс производства, реализации ТРУ. Общее представление о расчете: Стоимость готовой продукции = стоимость материалов + добавленная стоимость. НДС исходящее – это НДС уплачиваемое с выручки. НДС входящее – это сумма налога уплаченная поставщиком ресурсов. НДС который будет уплачиваться в бюджет – это разница НДС исходящее – НДС входящее.

Плательщиками признаются: организации; ИП; лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ. НДС не платят организации и ИП перешедшие на специальный налоговый режим.

Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация ТРУ на территории РФ;

2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектом налогообложения: 1) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления; 2) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; 3) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления; 4) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям; 5) операции по реализации земельных участков (долей в них); 6) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам); 7) передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала; 8) операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр.

Налоговая база, определяется налогоплательщиком в зависимости от объекта обложения: если объектом обложения является реализация ТРУ, то НБ = стоимости реализации ТРУ (если реализация подакцизных товаров, то НБ = стоимость реализованных товаров + акциз); если объектом обложения является передача на территории РФ товаров для собственных нужд, то НБ = стоимость идентичных товаров, а при их отсутствие рыночной стоимости; если объектом обложения является выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, то НБ = фактическая себестоимость произведенных работ; если объектом обложения является ввоз товаров на таможенную территорию РФ, то НБ = таможенная стоимость товаров + таможенная пошлина (+акциз, если подакцизный товар). Льготы: Организации и ИП имеют право на освобождение от уплаты, связанных с исчислением и уплатой налога, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации ТРУ не превысила в совокупности 2 млн. руб. без НДС; выписка из книги продаж; выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют ИП); копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Освобождение прекращается если в течение периода превысила 2 млн. руб. без НДС; либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, тогда необходимо восстановить НДС начиная с 1ого числа месяца, с которого произошло повышение. + спец режимы.

^ Вопрос № 21. Налоговые ставки и льготы по НДС:

  1   2   3

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

2. Принципы налогообложения и принципы организации налоговой системы РФ iconПонятие налоговой системы РФ. Функции налогов и их классификация
Российское законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. В нк РФ закреплены...

2. Принципы налогообложения и принципы организации налоговой системы РФ iconЗаконодательство РФ о налогах и сборах состоит из
Основы налоговой системы рф- виды налогов и сборов, принципы построения налоговой системы РФ

2. Принципы налогообложения и принципы организации налоговой системы РФ iconФедеральное агентство по образованию
Введение в налогообложение. Теории налогообложения. Понятие налога и сбора. Принципы налогообложения. Способы налогообложения. Механизм...

2. Принципы налогообложения и принципы организации налоговой системы РФ iconЭкзаменационные вопросы по дисциплине «Налоговые системы зарубежных стран»
Общая характеристика международных налоговых отношений. Общие принципы международного двойного налогообложения

2. Принципы налогообложения и принципы организации налоговой системы РФ iconТема 3 Основные принципы действия регуляторных механизмов клетки
Принципы регулирования физиологических процессов клеткой (межклеточные системы регуляции)

2. Принципы налогообложения и принципы организации налоговой системы РФ iconТемы курсовых работ но дисциплине «Налоги и налогообложение»
Основные принципы налогообложения. Классические теории налогообложения и их развитие на современном этапе; Налоговая политика государства,...

2. Принципы налогообложения и принципы организации налоговой системы РФ iconКраткий лекционный курс для студентов специальности «Менеджмент организации» всех форм обучения
Научные основы организации производства. 2 Основные законы и принципы эффективной организации производства в современных условиях....

2. Принципы налогообложения и принципы организации налоговой системы РФ iconПонятие и виды органов исполнительной власти Российской Федерации
Основные принципы построения и функционирования системы государственной службы РФ. Принципы государственной гражданской службы

2. Принципы налогообложения и принципы организации налоговой системы РФ icon1. Проаналізувати принципи менеджменту та можливість застосування...
Принципы управления — руководящие правила, определяющие основные требования к системе, структуре и организации управле­ния. Так же...

2. Принципы налогообложения и принципы организации налоговой системы РФ icon13. Системы развивающего обучения Л. В. Занкова, Д. Б. Эльконина,...
Системы развивающего обучения Л. В. Занкова, Д. Б. Эльконина, В. В. Давыдова: сущность и принципы обучения, особенности содержания...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
www.zadocs.ru
Главная страница

Разработка сайта — Веб студия Адаманов