1. Понятие налоговой системы РФ. Классификация налогов Налоговая система это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления

НАЛОГИ 1. Понятие налоговой системы РФ. Классификация налогов Налоговая система — это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства. Налоговая система РФ включает следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные, а также специальные режимы. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Кроме того, НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые предусматривают освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов. К специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; патентная система налогообложения. Налоговая система включает в себя различные виды налогов, классифицирующихся по разным признакам. Группировка налогов по уровню власти и взимания, характеру применяемых ставок и объектов обложения и т. д. представляет собой классификацию налогов. В РФ по уровню управления налоги делятся на федеральные, региональные и местные налоги. Федеральные налоги и сборы Региональные налоги и сборы Местные налоги и сборы 1 . Налог на добавленную стоимость 1. Налог на имущество организаций 1 . Земельный налог 2. 3. Акцизы 3. Налог на доходы физических лиц 4. Налог на прибыль организаций 2. Налог на имущество физических лиц. 5. Налог на добычу полезных ископаемых 2. Налог на игорный бизнес 6. Водный налог 7. 8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Государственная пошлина 3. Транспортный налог По целевому назначению налоги делятся на общие, специальные и чрезвычайные. К общим относится большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительной особенностью является то, что они после поступления в бюджет любого уровня обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете. В отличие от них специальные налоги, имея строго целевое назначение, закреплены за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специального налога может служить единый социальный налог. Введение чрезвычайных налогов непосредственно связано с конкретным событием или конкретным этапом существования и развития той или иной страны. В зависимости от характера налогового изъятия налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на имущество и ряд других налогов). Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем (НДС, акцизы и т.д.). По субъектам налогообложения налоги бывают: с юридических лиц; с физических лиц; с юридических и физических лиц. По объекту обложения налоги разделяются на налог на доходы; налог на имущество; налог на действия и ресурсные налоги. В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. ^ 2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НДС взимается в соответствии с 21 главой НК РФ. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ЯВЛЯЮТСЯ: организацииИП лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ Право на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС предоставляется, если общая выручка за каждые 3 предшествующих месяца не превысила 2 млн.руб. (без НДС). Право на освобождение представляется на 12 последовательных календарных месяцев в уведомительном порядке. Ст. 149 НК РФ предусмотрены операции, освобождённые от НДС.ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЯВЛЯЮТСЯ: 1) реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, а также передача имущественных прав; передача на территории РФ товаров, работ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации уже произведённых или приобретённых на стороне товаров, работ, услуг: 1) При реализации товаров, работ налоговая база определяется как стоимость товаров, работ, исчисляемая исходя из рыночных цен без НДС, но с учётом акцизов по подакцизным товарам. При получении оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров, работ налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учётом НДС. При реализации с/х продукции, закупленной у физических лиц, налоговая база определяется как разница между рыночной ценой с учётом НДС и ценой приобретения с/х продукции. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: - день отгрузки передачи товаров, работ, услуг, имущественных прав; - день оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров, выполнения работ, передачи имущественных прав. ^ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ: 10% а) продовольственные товары (кроме деликатесов) б) товары для детей в) книжная продукция и периодические издания (кроме рекламы и эротики) г) медицинские товары 18% - все остальные товары ^ РАСЧЕТНЫЕ СТАВКИ 10/110 18/118 15,25 при реализации имущественного комплекса (18/118) ЛЬГОТНАЯ СТАВКА 0% - только для экспортных товаров (т.е. для внутренней реализации не применяется), при предоставлении соответствующего пакета документов. В соответствии со ст. 171 налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на налоговые вычеты: НДС, предъявляемый поставщиком покупателям за приобретённые товары, работы, услуги НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ НДС по реализованным товарам, работам в случаях их последующего возврата покупателем > НДС, полученных от покупателей авансов под поставки товаров, работ в будущем > НДС при выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом > НДС, начисляемый в бюджет налоговыми агентами Налоговые вычеты предоставляются на основе счетов-фактур, выставленных продавцами. Суммы НДС, трактуемые НК РФ как налоговые вычеты, в бухгалтерском учёте учитываются на 19 счёте, а специалистами называются «входящим НДС».Продавец при реализации товаров, работ дополнительно к цене, тарифу реализуемых товаров, работ, передаваемых имущественных прав, обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров, работ соответствующую сумму НДС, которую называют «исходящим НДС» (Дт 90/3 Кт 68). Исходящий НДС = Выручка от реализации (без НДС) по рыночным ценам(налоговая база) • Налоговая ставка Рассчитанный «исходящий НДС» по реализованным товарам, работам, услугам или переданным имущественным правам определяется в счетах-фактурах, выставленных не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки или со дня передачи имущественных прав.НДС к уплате в бюджет = Исходящий НДС - Входящий НДС к вычету.Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет начисляется ежеквартально, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Налоговый период - квартал. При восстановлении НДС, сумма НДС к уплате увеличивается на сумму восстановленного НДС. НДС уплачивается по итогам каждого квартала равными долями не позднее 20 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за отчётным кварталом. ^ 3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ Он регулируется главой 25 НК РФ. Налогоплательщики: 1. Российские организации. 2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ, связанные с наличием этого представительства. 3. Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций согласно ст.247 НК РФ является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Прибылью для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства в РФ, являются полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов. Прибылью для иных иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства в РФ, являются доходы, полученные от источников в РФ, определяемые в соответствии со ст.309 НК РФ. Доходы, учитываемые при определении прибыли, подразделяются на две группы: доходы от реализации; внереализационные доходы. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Внереализационными доходами признаются доходы, не относящиеся к доходам от реализации. Расходы организации подразделяются на два типа: Расходы, связанные с производством и реализацией. Внереализационные расходы. Для целей налогообложения расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходы, связанные с производством и реализацией включает в себя 4 основных элемента расходов: материальные затраты; затраты на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие затраты. Внереализационные расходы. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. Методы признания доходов и расходов для целей налогообложения: > Метод начисления > Кассовый метод Метод начисления - это метод, при котором доходы (расходы) признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся), независимо от фактического поступления (фактической выплаты) денежных средств либо иной формы оплаты. Кассовый метод - это метод, при котором доходы (расходы) признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были фактически получены (оплачены). Кассовый метод имеют право применять организации, если в среднем за предыдущие 4 квартала выручка от реализации товаров (без НДС) не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Налоговые ставки. Общая налоговая ставка - 20 процентов. Причем сумма налога распределяется следующим образом: - 2% в федеральный бюджет; -18% в бюджеты субъектов Российской Федерации. Субъекты Российской Федерации имеют право понижать ставку налога, подлежащую зачислению в бюджет соответствующего субъекта, для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом ставка налога, установленная законом субъекта Российской Федерации, не может быть ниже 13,5 процентов. Так, к доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки налога: 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации; 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями или, наоборот, российскими организациями от иностранных организаций. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Налогооблагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала года. Налогооблагаемые Уменьшающие Налогооблагаемая = доходы - расходы прибыль организации организации Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль х Налоговая ставка Налог на прибыль к доплате по итогам года = Налог на прибыль за год — авансовые платежи Налог, подлежащий по итогам года уплате, уплачивается не позднее 28 марта следующего года. В эти же сроки в налоговые органы подаются налоговые декларации. ^ 4. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) регулируется главой 23 НК РФ. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговые резиденты РФ — это физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ; физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ. Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ. Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки по НДФЛ: Вид дохода Ставка Вид дохода 9% Дивиденды, получаемые в РФ 15% Дивиденды, получаемые в РФ 13% Все доходы, за исключением перечисленных выше 30% Любые доходы получаемые в РФ, кроме дивидендов 35% Налогооблагаемые проценты по вкладам в банках, материальная выгода по заёмным средствам, призы, подарки, используемые в рекламных целях 13% Доход высококвалифи­цированного иностранного специалистаНалоговые вычеты: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные, вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. 1. Стандартные налоговые вычеты: В размере 3000 рублей за каждый месяц для лиц: получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и др. В размере 500 рублей за каждый месяц для лиц: Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп. Вычет на детей. Распространяется за каждый месяц налогового периода на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: с 1 января 2012 года: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет. Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. 2. Социальные налоговые вычеты: 1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и т.п., - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде; в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя); сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. 4) Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения. Общая сумма по п. 2,3,4 не более 120 000 рублей. 3. Имущественные налоговые вычеты: 1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей. 2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, в размере фактически произведенных расходов, общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 руб. без учёта сумм, направленных на погашение процентов. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то его остаток может быть перенесён на последующие налоговые периоды до полного его использования. 4. Профессиональные налоговые вычеты: индивидуальные предприниматели - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 20% от суммы дохода; налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера; 3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения и т.п., в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах от 20 до 40% в зависимости от вида вознаграждения. В пределах размеров социальных и имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 219 НК РФ, законодательные органы субъектов РФ могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей Порядок исчисления налога. Сумма налога = налоговая база X налоговая ставка Исчисление налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ^ 5. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и устанавливается главой 30 НК Российской Федерации (НК РФ), а так же законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщиками данного налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 374 НК РФ. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности. С 01.01.2013 движимое имущество приобретённое после 01.01.13 не является объектом обложения. Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Н: среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал = (остаточная стоимость на 1 января + на 1 февраля + на 1 марта + на 1 апреля) : 4 Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в целом за год, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять налоговые расчеты и декларацию в налоговые органы: по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, • по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога). Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Например, в Воронежской области налог и авансовые платежи, уплачиваются в следующие сроки: налоговые расчеты по авансовым платежам - не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налоговые декларации по итогам налогового периода - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. ^ 6. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не являются объектом налогообложения: 1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; 2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; 9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов. Налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. 2. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. По Воронежской области в следующих размерах: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 20 свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включ. 30 свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включ. 50 свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включ. 75 свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 150 Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 25 свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включ. 40 свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включ. 50 свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включ. 65 свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 85 Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу: 1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. 2.1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 3. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента. К = число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика / число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ^ 7. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)

Похожие:

	2. налоговая система республики беларусь Налоговая система это совокупность предусмотренных законодательством налогов, сборов и пошлин, принципов и порядка их установления,...		1. Возникновение налогов. Эволюция научных взглядов на экономическую природу налогов Знать причины возникновения и развития налогов; экономическую природу налогов; правовое определение налогов и сборов; специфические...
	2. Принципы налогообложения и принципы организации налоговой системы РФ Налоги возникли с момента возникновения государства. Становление налогов и налоговой системы в Древней Руси – оброк, барщина,пошлина,...		Понятие налоговой системы РФ. Функции налогов и их классификация Российское законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. В нк РФ закреплены...
	Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Основы налоговой системы рф- виды налогов и сборов, принципы построения налоговой системы РФ		Указатель по разделу 1: Уплата налогов и сборов Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности
	Вопросы для подготовки к зачету Порядок установления и ввода в действие региональных налогов и сборов. Права органов законодательной (исполнительной) власти субъектов...		Вопросы к зачету по дисциплине «Экономическая теория» 1 семестр Вмешательство государства в рыночный механизм (путем установления косвенных налогов, предоставления дотаций и установления фиксированных...
	8. понятие налога. Налоговые правоотношения Определение налогового права, понятие налогов и сборов их система, виды. Особенности налоговых правоотношений		4. Основные и факультативные элементы налога Понятие фед налогов, их роль. Федеральные налоги – налоги, установленные нк и обязательные к уплате на всей территории РФ. Доля в...