1.Понятие фед.налогов, их роль. Федеральные налоги – налоги, установленные НК и обязательные к уплате на всей территории РФ. Доля в доходах бюджета РФ для фед.налогов – 89,7%.
|
4.Основные и факультативные элементы налога. Основные: объект налога, налог.база, налог.период, налог.ставка, порядок и сроки уплаты. Факультативные: налог.льготы, источник налога, коды бюджетной классификации, порядок заполнения налог.декларации.
|
70.Порядок уплаты взносов лицами, не производящими выплаты физ.лицам. Стоимость страх.года. ИП, нотариусы и адвокаты, уплачивающие страховые взносы, исходя из стоимости страхового года, должны уплатить их не позднее 31 декабря текущего календарного года. Стоимость страх.года определяется как произведение минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз
|
^ . К федеральным налогам и сборам относятся: НДС; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; гос.пошлина. По уровню распределения, налоги делят на: федеральные, региональные и местные.
|
^ . Нал-ки - организации и физ.лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Представители - лица, уполномоченные представлять лицо на основании закона или учредительных документов организации. Налог.агенты - лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет. Взаимозависимые лица – лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экон.результаты их деятельности (организация участвует в другой, лицо подчинено др.лицу по должности, лица в брачных отношениях или отношениях родства).
|
^ . Объект – реализация ТРУ, имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого возникает обязанность по уплате налога. Имущество – объекты гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. Товар - любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Работа - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей. Услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Реализация ТРУ – передача на возмездной основе права собственности на товар, результатов работ, оказание услуг.
|
^ . Косвенный налог — налог, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу. Его виды: акциз, НДС, таможенная пошлина, экологический налог. Особенность: фактически плательщиком налога является покупатель, а производитель выступает сборщиком налога.
|
^ . НДС - косвенный налог, форма изъятия в бюджет добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства и вносится в бюджет по мере реализации. Расчет: НДС=Н1-НВ+ВН ,где Н1-налог, начисленный по всем объектам; НВ – налоговые вычеты; ВН – восстановительный. Достоинства: налоговое бремя разделяют все участники цепи реализации, сложность в уходе от уплаты. Недостатки: сложность администрирования, «запутанность» законодательства.
|
^ . Нало-ми признаются: организации, ИП, лица перемещающие товары через таможенную границу. Организации и ИП освобождаются, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации ТРУ без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Положение не распространяется на реализацию подакцизных товаров.
|
^ . Объект – реализация ТРУ, имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого возникает обязанность по уплате налога. Место реализации товаров – РФ, если: товар находится на территории РФ; товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится в РФ. Место реализации работ/услуг – РФ, если: связаны непосредственно с недвижимым или движемым имуществом на тер-и РФ; услуги фактически оказываются на тер-и РФ; покупатель на тер-и РФ.
|
^ . Ставка 0%: товары на экспорт, работы по международной перевозке груза, работы в космосе, драг.металлы, работы по перевозке пассажиров. Ставка 10%: продовольственные товары, детские товары, переодические печатные издания, лекарста и изделия мед.назначения. Ставка 18% для остального. Расчетные ставки НДС: 10/110 и 18/118. Показывают удельный вес налога в цене. Применяются для выделения НДС при: получении денюсредств, связанных с оплатой ТРУ, при удержании налога налоговыми агентами.
|
^ . Налог-ик дополнительно к цене реализуемых ТРУ обязан предъявить к оплате покупателю, соответствующую сумму налога. Сумма налога, исчисляется по каждому виду ТРУ, как соответствующая налоговой ставке процентная доля. Выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее 5 дней. При изменении стоимости ТРУ, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру не позднее 5 дней. При реализации ТРУ, освобождаемых от налогообложения, счета-фактуры выставляются без выделения сумм налога, делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС).
|
^ . Реализация ТРУ: имеющих соц.значимость, финансируемых из бюджета, где не создается добавленная стоимость, организации инвалидов, передача ТРУ в благотворительность, некоторые ввозимые товары, реализация монет из драг.металла, услуги застройщика.
|
^ . При определении базы, выручка от реализации ТРУ, определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по их оплате в денежной и натуральной форме. Выручка в инос.валюте перечисливается в рубли по курсу ЦБ на дату, соответствующую моменту определения налог.базы или на дату осуществления расходов.
|
^ . Наиболее ранняя из дат: отгрузки или передачи прав собственности (если товар не перевозят), оплаты, реализации складского свидетельства (при договоре складского хранения), день передачи ТРУ (при передаче ТРУ).
|
^ . С-Ф – документ, служащий основанием для принятия суммы налога к вычету. Назначение счетов-фактур: дает право на уплату НДС и право на его возмещение. Журнал выставленных счетов-фактур состоит из : реестра всех выставленных счетов-фактур и вторых экземпляров счетов-фактур. Журнал полученых счетов-фактур состоит из: реестра всех полученных счетов-фактур и оригиналов счетов-фактур. С-Ф, выписанные продавцами, учитываются в книге покупок покупателя в налог.периоде, в котором наступает право на предъявление сумм налога к возмещению. Книга покупок должна быть прошнурована, ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. В книге продаж регистрируют счета-фактуры, ленты контрольно-кассовых машин, бланки строгой отчетности. С-Ф учитываются в хронологическом порядке в налог.периоде, в котором возникает обязательство. Все перечисленные журналы должны быть прошнурованы, страницы пронумерованы и скреплены печатью.
|
^ . Входной налог не включается в расходы, а учитывается на счете 19 «Налог на добавленную цена по полученным ценностям» и принимается к вычету. Не учитывается в стоимости приобретенной продукции и включается в расходы налогоплательщика (в некоторых слячаях). Часть входного налога возмещается из бюджета, а часть учитывается в стоимости ТРУ. Распределение вход.налога пропорционально доле облагаемых ТРУ в стоимости отгруженной продукции.
|
^ . НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма НДС. НДС по операциям со ставкой 0% , определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму соответствующих налоговых вычетов сумма НДС. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает исчисленную общую сумму НДС, разница между суммой налоговых вычетов и суммой НДС подлежит возмещению.
|
^ . Налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база. Виды: стандартные (ст 218), социальные (ст 219), имущественные (ст 220) и профессиональные (ст 221). Налог.вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налог-ком подакцизных товаров. Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров.
|
^ . Исчисление налога производится налог.агентами нарастающим итогом с начала налог.периода по итогам каждого месяца. Удержание налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налог-ку, не превышающих 50% выплат. Налог.агенты обязаны перечислять суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. Уплата налога за счет средств налог.агентов не допускается.
|
^ . Суммы НДС, принятые к вычету по ТРУ подлежат восстановлению в случаях: передачи имущества в качестве вклада в уставный капитал, в случае перечисления покупателем сумм оплаты (в т.ч. частичной), изменения стоимости отгруженных товаров, дальнейшего использования ТРУ для осуществления операций по реализации ТРУ, в случае получения налогоплательщиком субсидий из федерального бюджета.
|
^ . Если налог.вычет больше налога начисленного за период, разница подлежит возмещению. Процедура: подается декларация НДС, камеральная проверка (3мес), вынесение решения. Если выносится положительное решение, то производится зачет налога в счет недоимки по фед.налогам, после чего налогоплательщик подает заявление о возврате налога на расчетный счет. ИФНС направляет поручение на возврат налога в фед.казначейство (1день), и оно осуществляет возврат (5дней) + проценты если поручение не выполнено в срок. Заявительный порядок возмещения (до окончания КНП) применяют организации у которых сумма фед.налогов за 3 года превышает 10 млн.руб.
|
^ . Период – квартал. НДС уплачивается за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предъявления декларации – не позднее 20 апреля/июня/октября/января.
|
^ . Налогоплательщики: организации, ИП, лица перемещающие товары через таможенную границу. Состав: этиловый спирт; спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции; алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%; табачная продукция; автомобили легковые (мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.; автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла; прямогонный бензин.
|
^ . Объекты акциза – операции по: 1.реализации подакцизных товаров, 2.передача (в т.ч. в структуре организации) давальческого сырья за исключением прямогонного бензина, 3.ввоз подакцизных товаров в РФ, 4.Получение денатурированного и прямогонного бензина.
|
^ . 1.Реализация подакцизных товаров (ПАТ) на экспорт, 2.передача ПАТ одним структурным подразделением другому (не являющемуся самостоятельным налогоплательщиком), 3.Первичная реализация конфискованных ПАТ.
|
^ . Твёрдые — устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы. Адвалорная - действуют в одинаковом проценте к налоговой базе без учета её величины. Комбинированная – смесь твердой и адвалорной.
|
^ . Акциз по твердой ставке, исчисляется как произведение налог.ставки и налог.базы. Акциз по адвалорной ставке, исчисляется как соответствующая налог.ставке процентная доля налог.базы. Акциз по комбинированной ставке, исчисляется как сумма сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налог.ставки и объема реализованных и как соответствующая адвалорной налог.ставке процентная доля максимальной розничной цены. Возникновение налог.базы, ранняя из дат: отгрузки, подписания акта приема-передачи.
|
^ . При реализации подакцизных товаров в розницу, сумма акциза включается в цену товара. При реализации подакцизных товаров, освобожденых от налогообложения, учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза. Суммы акциза, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Суммы акциза у покупателя учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров. Учет акциза при операциях с бензином или этиловым спиртом: 1. акциз в стоимость передаваемого спирта (бензина) не включается при дальнейшем использовании в качестве сырья для пр-ва неспиртосодержащей продукции (продуктов невтехимии) и включается если не будет использоваться.
|
^ . Акциз по твердым ставкам: акциз = налог.база*ставка. Акциз по комбинированным ставкам: Акциз = налог.база*ставка + доля в % * max розничная цена товара. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой акциза и суммами налоговых вычетов.
|
^ . Является прямым налогом, т.е. его сумма находится в прямой зависимости от прибыли. Налог влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала.
|
^ . 1.Российские организации (объект: прибыль = доходы-расходы); 2.Иностранные организации, действующие через представительства (объект: прибыль представительства = Дпред.-Рпред.); 3.Иностранные организации, получающие доход от источников в РФ (объект: доходы от источников РФ).
|
^ . Для организаций РФ основная ставка: 20% (2% в фед.бюджет и 18% в бюджет субъекта); для организаций, осуществляющими образовательную или мед.деятельность, сель.хозюпроизводителей (не перешедших на ЕНВД) – ставка 0%. Ставка, зачисляемая в бюджет субъекта может быть понижена до 13.5%. Для иностр.организации с представительством в РФ, ставка 20% со всех доходов за исключением 10% с аренды транспортных средств. К налоговой базе в виде дивидендов применяются ставки: 0%, если организация не менее 365 дней владеет более 50% доли; 9% при условии не указанных в п.1; 15% по доходом от российских и инностр.компаний.
|
^ . Доходы делятся на: учитываемые и не учитываемые при расчете налог.базы. Учитываемые делятся на: 1.Доходы от пр-ва ТРУ = выручка от реализации – НДС предъявленный – акциз; 2.Внереализационные доходы, т.е. доходы не связанные с продажей чего либо. 2.Не учитываемые: доходы в виде имущества, полученные в порядке предварительной оплаты/ залога/ вкладов в уставный капитал/ врамках целевого финансирования/ по договорам кредита или займа/ полученного РФ безвозмездно.
|
^ . Доходы: полученные в форме залога или задатка, полученые в виде вклада в уставный капитал организации, поступившие поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, которые получены по договорам кредита или займа, полученного российской организацией безвозмездно и.т.п.
|
^ . К ним относятся затраты на производственной и реализационной деятельностью: на содержание арендованного имущества, расходы в виде процентов по долговым обязательствам, расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС, судебные расходы и.т.д. к К внереализационным расходам приравниваются убытки в отчетном периоде: долги, потери от простоев, расходы в виде недостачи материальных ценностей, потери от стихийных бедствий.
|
^ . Расходы делятся на не/нормируемые; прямые и косвенные.
|
|
|
^ . Долг.обязательства: кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета. При отсутствии долг.обязательств перед организациями РФ , а также по выбору налог-ка предельная величина процентов, признаваемых расходом принимается до 31 декабря 2012г равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования ЦБ и коэффициента 0,8 — по долговым обязательствам в иностранной валюте.
|
^ . Налогоплательщик вправе часть расходов на приобретение и создание ОС включить единовременно в текущие расходы, т.е. применить аморт.премию Смысл: быстрее списать в налоговом учете стоимость приобретенного имущества на расходы от 10 до 30%, тем самым снизив налоговую нагрузку в первоначальный период его эксплуатации. В случае реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию ОС суммы расходов, включенных в состав расходов отчетного периода подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу.
|
^ . Налог.период – год. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.
|
^ . Расходы, принимаемые в уменьшение налогооблагаемой прибыли в пределах ограничений (норм): потери от недосдачи (порчи при хранении), расходы командировки, Совокупная сумма платежей работодателей, Взносы по договорам добровольного личного страхования, расходы на НИОКР, Представительские расходы, Проценты по долговым обязательствам.
|
^ . Следующие расходы: в виде пени, штрафов и иных санкций, в виде взноса в уставный капитал, по приобретению и созданию амортизируемого имущества, в виде взносов на добровольное страхование, в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, в виде сумм убытков по объектам обслуживающих производств и.т.п.
|
^ . АИ - имущество находящееся у налог-ка на праве собственности, используется для извлечения дохода, со сроком полезного использования более 12 мес и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. Амортизируют ОС и НМА. Амортизационные группы по сроку полезного использования: 1-2 года, 2-3 года, 3-5 лет, 5-7 лет, 7-10 лет, 10-15 лет, 15-20 лет, 20-25лет, 25-30 лет и более 30 лет.
|
^ . СПИ - период, в течение которого объект ОС служит для выполнения целей деятельности налог-ка. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества.
|
^ . Сумма начисленной за месяц амортизации в отношении объекта определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации. Норма амортизации=(1/срок полезного использования)*100.
|
^ . Сумма начисленной за месяц амортизации для каждой амортизационной группы определяется исходя из произведения суммарного баланса амортизационной группы на начало месяца и норм амортизации, по следующей формуле: сумма начисленная за мес =суммарный запас амор.группы * (норма амортизации/100). Нормы амортизации даны в НК РФ.
|
^ . Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2: для ОС используемых для работы в условиях агрессивной среды; для собственных ОС с/х организаций и резидентов особой экон.зоны; для ОС объектов имеющих высокую энергетическую эффективность. Коэффициент не выше 3: для ОС финансовой аренды, для ОС используемых для научно-технической деятельности.
|
^ . Уплата авансовых платежей, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта, распределение прибыли по каждому из подразделений не производится. Налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда.
|
^ . Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов: Налог к удержанию = (отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению к общей сумме дивидендов)*( соответствующая налоговая ставка)*(сумма дивидендов к распределению* сумма дивидендов, полученных самим налог.агентом). В случае, если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации, налог.база определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка.
|
^ . Налог.учет - система обобщения информации для определения налог.базы по налогу на основе данных первичных документов. Цели: формирования полной и достоверной информации о порядке учета, обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля исчисления налога. Система налогового учета и его ведение устанавливается налогоплательщиком в учетн.политике приказом руководителя. Подтверждение данных налог.учета: первичка, аналитические регистры, расчет налог.базы. Содержание данных налогового учета является налог.тайной.
|
^ . НДПИ - прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей. Плательщики: организации и ИП – пользователи недр. Налогоплательщики уплачивают НДПИ по месту нахождения участков недр, предоставленных им в пользование. Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых (кроме нефти и газа). Для нефти и газа – кол-во добытого ископаемого. Налог.база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых кроме нефти, газа, углеводородных ископаемых. Налог.период – месяц.
|
^ . Плательщики: организации, ИП, физ.лица. Объект налог-я: объекты животного мира в соответствии с перечнем. Объект налога: объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии. Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в твердых размерах.
|
^ . ГП - сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий. Плательщики: организации, физ.лица.
|
^ . От уплаты гос.пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются лица при подаче в суд: заявлений об отсрочке или изменения порядка исполнения решений, жалоб на действия судебного пристава-исполнителя,частных жалоб на определения суда.
|
^ . При подаче исковых заявлений, одновременно уплачиваются государственная пошлина. Цена иска определяется истцом (суммы неустойки и проценты). Суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер пошлины или отсрочить ее.
|
^ . Гос.пошлина за регистрацию: заключения брака (200р), расторжения брака (400р), установления отцовства (200р), перемена ФИО (1000р).
|
^ . Налогоплательщики: организации и физ.лица осуществляющие водопользование. Налоговым периодом является квартал. Объектом налогообложения являются следующие виды водопользования: забор воды из водных объектов, использование акватории водных объектов, использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Налог.ставки твердые. Льгот по водн.налогу нет.
|
^ . Единый налог: ставка 6%, если объект налогообложения – доходы и 15%, если объект – доходы уменьшенные на величину расходов. Налоги, уплачиваемые при УСН: НДС, налог на прибыль (только для организаций), НДФЛ (только для ИП), акцизы, транспортный налог, земельный налог, водный налог, страх.взносы.
|
^ . Плательщики: физ.лица. Налог.база: все доходы налогоплательщика в денежной и материальной форме, а так же в виде матер.выгоды. Налог.база может уменьшаться на стандартные, социальные, имущественные вычеты.
|
64.ЕНВД. ЕНВД – налог с вмененного дохода,т.е. потенциально возможный. Основной фактор потенциально возможного дохода: физ.показатель деятельности (торговая площадь, кол-во машин или работников). Плательщики: организации, ИП. Местная власть решает какие виды деятельности облагаются ЕНВД. Налог.период – квартал.
|
^ . Плательщики: 1)лица производящие выплаты физ.лицам (организации, ИП, физ.лица); 2)ИП, адвокаты, нотариусы занимающиеся частной практикой. Объект: выплаты физ.лицам по труд.договору, выплаты по договорам авторского заказа и гражданско-правового характера.
|
^ . К ним относятся: 1.гос.пособия; 2.компенсация при увольнении, командировочные расходы, единовременная матер.помощь работнику в связи со смертью члена семьи, рождении/усыновлении ребенка; 3.матер.помощь работнику не более 4000руб; 4.суммы уплачиваемые организациями и ИП работникам; 5.уплата взносов в ФСС и ФОМС; 6.вознаграждения по гражданско-правовым договорам.
|
^ . Взносы уплачивается отдельно в каждый гос.внебюджетный фонд в виде ежемесячных обязательных платежей. Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год. Отчетным периодом является первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
|
69.Порядок расчета и сроки уплаты страх.взносов лицами, производящие выплаты физ.лицам. Срок уплаты — не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
|
|
Нет: 42, 40, 32, 33, 34, 35, 24, 6
|
|
