Лекция балансовое обобщение, система счетов и двойная запись понятие о бухгалтерском балансе, его строение и содержание




НазваниеЛекция балансовое обобщение, система счетов и двойная запись понятие о бухгалтерском балансе, его строение и содержание
страница1/5
Дата публикации07.08.2013
Размер0.62 Mb.
ТипЛекция
www.zadocs.ru > Бухгалтерия > Лекция
  1   2   3   4   5
Лекция 3. БАЛАНСОВОЕ ОБОБЩЕНИЕ, СИСТЕМА СЧЕТОВ И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ


    1. Понятие о бухгалтерском балансе, его строение и содержание

    2. Типы хозяйственных операций

    3. Виды балансов

    4. Система счетов бухгалтерского учета

    5. Сущность двойной записи на счетах бухгалтерского учета, ее контрольное значение

    6. Корреспонденция счетов

    7. Счета синтетического и аналитического учета

    8. Классификация счетов по экономическому содержанию

    9. Классификация счетов по назначению и структуре




    1. Понятие о бухгалтерском балансе, его строение и содержание

Систематизированный бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух частей: левая – актив, отражает состав, размещение и использование средств организации, а правая – пассив, показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению.

Основным элементом бухгалтерского баланса является статья. Статьи бухгалтерского баланса соответствуют виду имущества, обязательств и источников формирования имущества.

Балансовые статьи объединяются в группы, группы в разделы, исходя из их экономического содержания.

Под структурой баланса понимают удельный вес отдельных хозяйственных средств по их видам и источникам образования.

Схематично баланс выглядит так:


А

П




I Внеоборотные активы

40 000 руб.

III Капитал и резервы

70 000 руб.

- за счет собственных источников

II Оборотные активы

60 000 руб.

IV Долгосрочные обязательства

10 000 руб.

- за счет долгосрочных заемных источников

V Краткосрочные обязательства

20 000 руб.

- за счет краткосрочных заемных источников

100 000 руб. 100 000 руб.

Актив всегда равен пассиву.

Статьи актива показывают, как размещено имущество организации.

Статьи пассива баланса дают сведения о том, какая часть имущества сформирована за счет собственных источников, а какая - за счет заемных.

Далее приведем подробную схему баланса.

АКТИВ

ПАССИВ

  1. Внеоборотные активы:

    • Основные средства (здания, сооружения, оборудование, транспортные средства;

    • Нематериальные активы (деловая репутация, ноу-хау, товарные знак);

    • Долгосрочные финансовые вложения (акции, облигации со сроком обращения больше 1 года);

    • незавершенное строительство (капитальные вложения, оборудование к установке, требующее дополнительного монтажа);

    • отложенные налоговые активы;

    • прочие внеоборотные активы

  1. Капитал и резервы:

Уставный капитал – совокупность вкладов учредителей.

Собственные акции;

Добавочные капитал:

- за счет прироста стоимости имущества при переоценке;

- эмиссионный доход (разница между продажной и номинальной стоимостью акций).

Резервный капитал – за счет отчислений из прибыли предприятия.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – прибыль после налогообложения

  1. ^ Оборотные активы

- запасы ТМЦ (производственные запасы, сырье, материалы, топливо, готовая продукция, товары для перепродажи, незавершенное производство);

- средства в расчетах (задолженность покупателей – дебиторская задолженность, векселя полученные от других организаций в счет оплаты, задолженность акционеров по взносам в уставный капитал);

ценные бумаги (сроки менее 1 года);

- денежные средства (касса, расчетный счет, валютный счет).

^ IV. Долгосрочные обязательства

- займы и кредиты, подлежащие погашению более чем через 1 год;

- отложенные налоговые обязательства

V. ^ Краткосрочные обязательства

- займы и кредиты на срок менее 1 года;

- кредиторская задолженность:

- поставщикам;

- персоналу организации;

- государственным внебюджетным фондам;

- по налогам и сборам;

- прочим кредиторам.

- задолженность перед учредителями по выплате доходов.

Прочие.




    1. ^ ТИПЫ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Хозяйственная операция – это действие, отражающее хозяйственные факты, сделки, расчеты, результаты финансовой деятельности и т.д. Производимые хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, в то время как суммы отдельных статей и итоги баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две стороны баланса. При этом изменения могут происходить одновременно, как в активе, так и в пассиве, или только в активе, или только в пассиве. В зависимости от характера изменения статей баланса хозяйственные операции разделяются на четыре типа.

А

П

Основные средства

Материалы

Касса

Расчетный счет

50 000

20 000

10 000

30 000

Уставный капитал

Кредиторская задолженность

Задолженность перед работ-ми

70 000

20 000

20 000

Сумма

110 000

Сумма

110 000


I тип хозяйственной операции. Данные хозяйственные операции затрагивают только статьи актива баланса. Одна статья актива увеличивается другая уменьшается:

А + x – x = П, где x – изменение статьей.

Валюта баланса не меняется.

^ Пример. Расчетный счет – 30 000 – 5000= 25 000 руб.,

касса – 10 000 + 5000=15 000 руб.

II тип хозяйственной операции. Операции этого типа вызывают изменение 2-х статей Пассива баланса. Одна статья увеличивается, другая уменьшается:

А = П + x - x.

Валюта баланса не меняется. Равенство сохраняется.
Пример, задолженность перед работниками погашена за счет кредиторской задолженности – 20 000 – 5 000 = 15 000 руб. Кредиторская задолженность – 20 000 + 5 000 = 25 000 руб.
III тип хозяйственной операции вызывает увеличение статей и актива и пассива бухгалтерского баланса на одну и туже сумму:

А + x = П + x,

при этом валюта баланса увеличивается на одну и туже сумму.
^ Пример. Поступили материалы, расчеты за которые не были произведены. Идет увеличение кредиторской задолженности перед поставщиками:

Материалы

20 000 + 10 000 = 30 000 руб.

^ Кред. задолженность

20 000 + 10 000 = 30 000 руб.


IV тип хозяйственной операции. Операции этого типа вызывают уменьшение статей и актива и пассива баланса на одну и туже сумму. Валюта баланса уменьшается.

А – x = П - x

Пример. Произведена оплата поставщику материалов в размере 5 000 руб. В этом случае деньги с расчетного счета снимаются и задолженность перед поставщиком уменьшается.




АКТИВ

ПАССИВ

Увеличение

Уменьшение

Увеличение

уменьшение

1

+

-







2







+

-

3

+




+




4




-




-



^ 3.3. ВИДЫ БАЛАНСОВ

Различают несколько видов баланса:

1. Вступительный баланс – баланс, который составляется вначале деятельности организации.

2. Текущий баланс – баланс, который составляется периодически, в течение периода деятельности организации (квартал, год).

3. Ликвидационный баланс составляется для характеристики имущественного состояния организации на дату прекращения ее деятельности, как юридического лица.

4. Разъединительные балансы составляются, если идет реорганизация юридического лица.

5. Соединительный баланс составляется при слиянии двух юридических лиц.

6. Консолидированные балансы, т.е. объединенные балансы основной и дочерних компаний.

7. Баланс брутто включает в себя регулирующие статьи.

8. Баланс нетто представляет собой баланс очищенный от регулирующих статей. В России составляется баланс нетто.
Далее рассмотрим различные примеры.

Пример. А - актив, О – обязательство, К – капитал. Определить какие ресурсы предприятия и источники их формирования относятся к активам, какие к обязательству, а какие к капиталу.


Ресурсы предприятия и источники их формирования





Денежные средства в кассе

Патент

Задолженность перед бюджетом

Векселя, полученные в оплату реализованной продукции

Долгосрочные займы

Задолженность по зарплате

Заемный капитал

Собственный капитал

Резервный капитал, нераспределенная прибыль

Добавочный капитал


А

А

О

А

О

О

О

К

К

К


^ Пример. Составление хозяйственного баланса после каждой хозяйственной операции.

1. Зарегистрировано предприятие с уставным капиталом 100 000 руб. Учредителями внесено на расчетный счет 100 000 руб.

А

Расчетный счет

Сумма


100 000

100 000

П

Уставный капитал

Сумма


100 000

100 000

2. Получен кредит банка на сумму 700 000 руб.

А

Расчетный счет
Сумма


800 000
800 000

П

Уставный капитал

Кредиторская задолженность

Сумма


100 000

700 000

800 000

3. Приобретены основные средства на сумму 300 000 руб.

Основные средства

Расчетный счет

Сумма

300 000

500 000

800 000

Уставный капитал

Кредиторская задолженность

Сумма

100 000

700 000

800 000

4. Поступили материалы от поставщика на сумму 200 000 руб., расчеты за которые еще не произведены.

Основные средства

Расчетный счет

Материалы

Сумма

300 000

500 000

200 000

1 000 000

Уставный капитал

Кредиторская задолженность

Задолженность перед поставщиком

Сумма

100 000

700 000

200 000

1 000 000

5. Перечислено с расчетного счета 100 000 руб. в оплату материалов

Основные средства

Расчетный счет

Материалы

Сумма

300 000

400 000

200 000

900 000

Уставный капитал

Кредиторская задолженность

Задолженность перед поставщиком

Сумма

100 000

700 000

100 000

900 000


^ Пример. Определить к какому типу хозяйственно операции относятся:
1. Перечислено с расчетного счета поставщику в погашение задолженности ( -|-; IV тип).

2. Поступили товары от поставщика расчеты, за которые еще не произведены ( +|+; III тип).

3. Поступили от дебиторов в кассу денежные средства (+,-| ; I тип).

4. Получены денежные средства в кассу с расчетного счета на выплату зарплаты (+| -; I тип).

5. Выдана из кассы заработная плата рабочих ( -|-; IV тип).

6. Оплачена с расчетного счета задолженность перед бюджетом (-|-; IV тип).

7. Выдано из кассы под отчет (-,-| ; I тип).

8. Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы (+,-| ; I тип).

9. Погашена с расчетного счета часть краткосрочного кредита (-|-; IV тип).
Пример. Необходимо на основе данных составить бухгалтерский баланс.

Основные средства 200 000 руб. А

Амортизация основных средств 22 000 руб.

Нераспределенная прибыль 172 000 руб. П

Уставный капитал 230 000 руб. П

Готовая продукция 154 000 руб. А

Касса 1 000 руб. А

Расчетный счет 140 000 руб. А

Расчеты с персоналом по оплате труда 45 000 руб. П

Расчеты с поставщиками и подрядчиками 120 000 руб. П

Расчеты с разными дебиторами 6 000 руб. А

Расчеты с разными кредиторами 8 000 руб. П

Нематериальные активы 43 300 руб. А

Износ нематериальных активов 1 300 руб.

Материалы 54 000 руб. А
  1   2   3   4   5

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

Лекция балансовое обобщение, система счетов и двойная запись понятие о бухгалтерском балансе, его строение и содержание iconСистема счетов. Назначение счетов. Основные понятия. План счетов, рабочий план предприятия
Существуют 4-типа изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций

Лекция балансовое обобщение, система счетов и двойная запись понятие о бухгалтерском балансе, его строение и содержание iconЭкзаменационные вопросы по дисциплине Бухгалтерский учет на 2011-2012 г
Балансовый метод отражения информации. Обобщение ресурсов организации (активов), и обязательств организации (пассивов) в бухгалтерском...

Лекция балансовое обобщение, система счетов и двойная запись понятие о бухгалтерском балансе, его строение и содержание iconЛекция Понятие, метод, система курса «Обеспечение прав и свобод человека...
Лекция Понятие, метод, система курса «Обеспечение прав и свобод человека и гражданина в деятельности овд». Понятие, содержание, система...

Лекция балансовое обобщение, система счетов и двойная запись понятие о бухгалтерском балансе, его строение и содержание iconВопросы по дисциплине «Теория бухгалтерского учета»
Балансовое обобщение как метод бухгалтерского учета. Виды бухгалтерских балансов

Лекция балансовое обобщение, система счетов и двойная запись понятие о бухгалтерском балансе, его строение и содержание iconЛекция I и проблема языка и сознания лекция II 31 слово и его семантическое...
Монография представляет собой изложение курса лекций, про* читанных автором на факультете психологии Московского государственного...

Лекция балансовое обобщение, система счетов и двойная запись понятие о бухгалтерском балансе, его строение и содержание iconЛекция I и проблема языка и сознания лекция II 31 слово и его семантическое...
Монография представляет собой изложение курса лекций, про* читанных автором на факультете психологии Московского государственного...

Лекция балансовое обобщение, система счетов и двойная запись понятие о бухгалтерском балансе, его строение и содержание iconЗадание по темам: “Бухгалтерский баланс”, “Счета и двойная запись”
Предприятие имело следующие остатки хозяйственных средств и источников их образования на 01. 01. г по счетам (см табл. №1)

Лекция балансовое обобщение, система счетов и двойная запись понятие о бухгалтерском балансе, его строение и содержание iconЛекция учет денежных средств и расчетов
Учет дебиторской и кредиторской задолженности. Система счетов по учету расчетов с дебиторами и кредиторами

Лекция балансовое обобщение, система счетов и двойная запись понятие о бухгалтерском балансе, его строение и содержание iconПеречень вопросов для подготовки
Общее понятие о бухгалтерском учете. Его роль в системе управления организацией. Цели и задачи бухгалтерского учета и требования...

Лекция балансовое обобщение, система счетов и двойная запись понятие о бухгалтерском балансе, его строение и содержание iconЛекция основы теории организации. Понятие организации. Его содержание....
«внутреннюю упорядоченность, согласованность, взаимодействие более или менее дифференцированных и автономных частей целого, обусловленную...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
www.zadocs.ru
Главная страница

Разработка сайта — Веб студия Адаманов